Працівники Web3 повинні приділяти увагу декларуванню доходів від закордонних шифрування активів та вживати розумних податкових заходів.
Автор: FinTax
Огляд новин
З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і Чжецзян в Китаї одночасно випустять оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами (регіонами) CRS у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід з основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох регіонів Китаю виявили низку типових випадків, з відшкодуванням від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і прийняли п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, спонукання до виправлення, опитування та попередження, подання та аудит, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
1. Інтерпретація характеристик оголошення
Відмінними рисами цієї податкової перевірки є дві. Перша особливість полягає в тому, що сфера перевірки іноземних доходів була розширена, щоб орієнтуватися на середній клас. На відміну від попереднього фокусу на нагляді за закордонними доходами заможних фізичних осіб, масштаб активів і рівень доходу платників податків, перевірені цього разу, належать до категорії доходу вище середнього, наприклад, сума додаткового податку в типовому випадку, оголошеному податковим департаментом Чжецзян, становить 127 200 юанів, що вказує на те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на закордонні доходи груп із середнім рівнем доходу.
Другий аспект полягає в тому, що сфера перевірки податкових органів чотирьох регіонів є узгодженою та доповнює одна одну. З одного боку, перетік приватного капіталу через кордон у Чжецзяні, офшорні фінансові операції в Шанхаї, традиційна виробнича галузь у Шандуні та новий тип виробництв у Хубеї фактично охоплюють основні сценарії закордонних доходів середнього класу. З іншого боку, узгоджене оприлюднення оголошень про перевірку в кількох регіонах може означати єдині вказівки на більш високому рівні, а також означає, що раніше особисте "добровільне декларування" закордонних доходів поступово перетвориться на сувору фактичну перевірку закордонних доходів з боку податкових органів.
2. Як материковий Китай оподатковує доходи резидентів з-за кордону?
Китай застосовує принцип глобального оподаткування для фізичних осіб, які є податковими резидентами, цей принцип був встановлений з моменту введення "Тимчасових заходів з управління стягненням податку на доходи фізичних осіб з іноземних доходів" у 1998 році та застосовується до сьогодні. На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державна податкова адміністрація опублікували "Оголошення щодо політики податку на доходи фізичних осіб з іноземних доходів" (Оголошення Міністерства фінансів та Державної податкової адміністрації 2020 року № 3, далі - «Оголошення № 3»), яке чітко визначило податкове оброблення та управління стягненням податків з іноземних доходів китайських резидентів. Основою принципу глобального оподаткування є захист податкового суверенітету держави та забезпечення соціальної справедливості, на основі цього принципу вимоги до оподаткування доходів резидентів з-за кордону в континентальному Китаї приблизно такі:
Щодо платників податків, відповідно до "Закону Китаю про податок на доходи фізичних осіб", особи, які відповідають будь-якій з наведених умов, визнаються "податковими резидентами Китаю": 1. Наявність житла в країні: особа, яка звикла проживати в Китаї через своє місце проживання, сім'ю або економічні інтереси, навіть якщо вона тривалий час працює або живе за кордоном, поки не відмовилася від свого місця проживання або сімейних зв'язків, все ще може бути визнана резидентом. 2. Проживання в країні протягом 183 днів: особа, яка прожила в податковому році (з 1 січня по 31 грудня) в сукупності 183 дні, навіть якщо не має житла, також вважається резидентом.
З точки зору обсягу оподатковуваного доходу, весь дохід, отриманий фізичною особою-резидентом всередині та за межами Китаю, декларується та сплачується податок на доходи фізичних осіб відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, однак, якщо фізична особа без постійного місця проживання проживала в Китаї загалом 183 дні в податковому році, але сукупна кількість днів проживання в Китаї в будь-якому з попередніх шести років становить менше 183 днів або одноразова відсутність перевищує 30 днів, дохід, отриманий із джерел за межами Китаю та сплачений закордонними юридичними або фізичними особами в цьому податковому році, звільняється від податку на доходи фізичних осіб.
3. Можливості оподаткування працівників Web3
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Оподаткування криптоактивів у материковому Китаї наразі викликає багато суперечок. Нижче наведено кілька поширених сценаріїв для ілюстрації:
Для комерційної гірничодобувної діяльності, яка продовжує працювати за кордоном, податкові органи можуть розглядати її як операційний дохід і допускати відрахування на необхідні витрати, такі як обладнання та електроенергія, що співмірно з їх капіталомісткими та постійними інвестиційними характеристиками. Однак, якщо шахтар веде видобуток як фізична особа, податкова характеристика стоїть перед дилемою: якщо він розглядається як випадковий дохід, хоча він і підходить під випадкові характеристики доходу, податкове навантаження аномально високе через неможливість вирахувати вартість; Якщо ми говоримо про дохід від передачі майна, а також через відсутність стабільного орієнтиру оцінки криптоактивів, важко обґрунтовано перевірити частину доданої вартості, що, ймовірно, призведе до суперечок щодо розрахунку податків.
Ще одна поширена ситуація, тобто коли жителі материкового Китаю отримують прибуток за допомогою операцій з криптоактивами, визначення комерційної сутності стає ключовим. Якщо є фіксоване місцезнаходження, команда зайнятості та безперервні транзакції, це може бути визнано доходом від бізнесу, і високочастотні трейдери стикаються з ризиком переходу до доходу від бізнесу, тоді як звичайні інвестори зазвичай сплачують податки лише з частини доданої вартості, але їм потрібно надати повні сертифікати вартості, щоб підтвердити початкову вартість майна, щоб уникнути подвійного оподаткування та надмірної затвердженої норми прибутку.
4. На що можуть звернути увагу працівники Web3 на китайському континенті?
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування справляння податків», несвоєчасне подання платниками податків несвоєчасного або неправдивого декларування призведе до поступового покарання у вигляді стягнення податків, накопичення штрафів за прострочення сплати штрафів, адміністративних санкцій і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щоденно нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках і інвестиційний дохід, за допомогою таких засобів, як обмін інформацією CRS. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдивого подання податкових декларацій. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
Китайські чотири регіони синхронно перевіряють закордонні доходи, як діяти працівникам Web3?
Автор: FinTax
Огляд новин
З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і Чжецзян в Китаї одночасно випустять оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами (регіонами) CRS у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід з основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох регіонів Китаю виявили низку типових випадків, з відшкодуванням від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і прийняли п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, спонукання до виправлення, опитування та попередження, подання та аудит, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
1. Інтерпретація характеристик оголошення
Відмінними рисами цієї податкової перевірки є дві. Перша особливість полягає в тому, що сфера перевірки іноземних доходів була розширена, щоб орієнтуватися на середній клас. На відміну від попереднього фокусу на нагляді за закордонними доходами заможних фізичних осіб, масштаб активів і рівень доходу платників податків, перевірені цього разу, належать до категорії доходу вище середнього, наприклад, сума додаткового податку в типовому випадку, оголошеному податковим департаментом Чжецзян, становить 127 200 юанів, що вказує на те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на закордонні доходи груп із середнім рівнем доходу.
Другий аспект полягає в тому, що сфера перевірки податкових органів чотирьох регіонів є узгодженою та доповнює одна одну. З одного боку, перетік приватного капіталу через кордон у Чжецзяні, офшорні фінансові операції в Шанхаї, традиційна виробнича галузь у Шандуні та новий тип виробництв у Хубеї фактично охоплюють основні сценарії закордонних доходів середнього класу. З іншого боку, узгоджене оприлюднення оголошень про перевірку в кількох регіонах може означати єдині вказівки на більш високому рівні, а також означає, що раніше особисте "добровільне декларування" закордонних доходів поступово перетвориться на сувору фактичну перевірку закордонних доходів з боку податкових органів.
2. Як материковий Китай оподатковує доходи резидентів з-за кордону?
Китай застосовує принцип глобального оподаткування для фізичних осіб, які є податковими резидентами, цей принцип був встановлений з моменту введення "Тимчасових заходів з управління стягненням податку на доходи фізичних осіб з іноземних доходів" у 1998 році та застосовується до сьогодні. На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державна податкова адміністрація опублікували "Оголошення щодо політики податку на доходи фізичних осіб з іноземних доходів" (Оголошення Міністерства фінансів та Державної податкової адміністрації 2020 року № 3, далі - «Оголошення № 3»), яке чітко визначило податкове оброблення та управління стягненням податків з іноземних доходів китайських резидентів. Основою принципу глобального оподаткування є захист податкового суверенітету держави та забезпечення соціальної справедливості, на основі цього принципу вимоги до оподаткування доходів резидентів з-за кордону в континентальному Китаї приблизно такі:
Щодо платників податків, відповідно до "Закону Китаю про податок на доходи фізичних осіб", особи, які відповідають будь-якій з наведених умов, визнаються "податковими резидентами Китаю": 1. Наявність житла в країні: особа, яка звикла проживати в Китаї через своє місце проживання, сім'ю або економічні інтереси, навіть якщо вона тривалий час працює або живе за кордоном, поки не відмовилася від свого місця проживання або сімейних зв'язків, все ще може бути визнана резидентом. 2. Проживання в країні протягом 183 днів: особа, яка прожила в податковому році (з 1 січня по 31 грудня) в сукупності 183 дні, навіть якщо не має житла, також вважається резидентом.
З точки зору обсягу оподатковуваного доходу, весь дохід, отриманий фізичною особою-резидентом всередині та за межами Китаю, декларується та сплачується податок на доходи фізичних осіб відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, однак, якщо фізична особа без постійного місця проживання проживала в Китаї загалом 183 дні в податковому році, але сукупна кількість днів проживання в Китаї в будь-якому з попередніх шести років становить менше 183 днів або одноразова відсутність перевищує 30 днів, дохід, отриманий із джерел за межами Китаю та сплачений закордонними юридичними або фізичними особами в цьому податковому році, звільняється від податку на доходи фізичних осіб.
3. Можливості оподаткування працівників Web3
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Оподаткування криптоактивів у материковому Китаї наразі викликає багато суперечок. Нижче наведено кілька поширених сценаріїв для ілюстрації:
Для комерційної гірничодобувної діяльності, яка продовжує працювати за кордоном, податкові органи можуть розглядати її як операційний дохід і допускати відрахування на необхідні витрати, такі як обладнання та електроенергія, що співмірно з їх капіталомісткими та постійними інвестиційними характеристиками. Однак, якщо шахтар веде видобуток як фізична особа, податкова характеристика стоїть перед дилемою: якщо він розглядається як випадковий дохід, хоча він і підходить під випадкові характеристики доходу, податкове навантаження аномально високе через неможливість вирахувати вартість; Якщо ми говоримо про дохід від передачі майна, а також через відсутність стабільного орієнтиру оцінки криптоактивів, важко обґрунтовано перевірити частину доданої вартості, що, ймовірно, призведе до суперечок щодо розрахунку податків.
Ще одна поширена ситуація, тобто коли жителі материкового Китаю отримують прибуток за допомогою операцій з криптоактивами, визначення комерційної сутності стає ключовим. Якщо є фіксоване місцезнаходження, команда зайнятості та безперервні транзакції, це може бути визнано доходом від бізнесу, і високочастотні трейдери стикаються з ризиком переходу до доходу від бізнесу, тоді як звичайні інвестори зазвичай сплачують податки лише з частини доданої вартості, але їм потрібно надати повні сертифікати вартості, щоб підтвердити початкову вартість майна, щоб уникнути подвійного оподаткування та надмірної затвердженої норми прибутку.
4. На що можуть звернути увагу працівники Web3 на китайському континенті?
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування справляння податків», несвоєчасне подання платниками податків несвоєчасного або неправдивого декларування призведе до поступового покарання у вигляді стягнення податків, накопичення штрафів за прострочення сплати штрафів, адміністративних санкцій і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щоденно нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках і інвестиційний дохід, за допомогою таких засобів, як обмін інформацією CRS. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдивого подання податкових декларацій. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.