Dari 25 hingga 26 Maret 2025, otoritas pajak Hubei, Shandong, Shanghai, dan Zhejiang di Tiongkok mengeluarkan pengumuman simultan dalam waktu 48 jam untuk melakukan verifikasi terpusat pada deklarasi pendapatan luar negeri penduduk di Tiongkok. Pada bulan September 2014, Tiongkok secara resmi berkomitmen untuk penerapan standar Pertukaran Informasi Rekening Keuangan Otomatis (AEOI) di bawah kerangka kerja CRS, dan menyelesaikan pertukaran informasi pertama dengan negara-negara (wilayah) peserta CRS lainnya pada bulan September 2018, yang mencakup data inti seperti saldo rekening dan pendapatan investasi negara-negara besar seperti Inggris, Prancis, Jerman, Swiss, dan Singapura, serta surga pajak tradisional seperti Kepulauan Cayman, Kepulauan Virgin Britania Raya (BVI), dan Bermuda. Kali ini, otoritas pajak dari empat tempat di Tiongkok mengidentifikasi sejumlah kasus khas, dengan jumlah pemulihan berkisar antara 127.200 yuan hingga 1.263.800 yuan, dan mengadopsi metode kerja lima langkah "mendorong dan mengingatkan, mendesak perbaikan, wawancara dan peringatan, pengajuan dan inspeksi, dan paparan publik" untuk mempromosikan perbaikan.
FinTax Ringkasan
Penjelasan Fitur Pengumuman
Pemeriksaan pajak kali ini menunjukkan dua ciri khas yang jelas. Ciri pertama adalah perluasan objek pemeriksaan untuk pendapatan luar negeri, yang ditujukan kepada kelompok menengah. Berbeda dengan pengawasan sebelumnya yang berfokus pada pendapatan luar negeri dari individu dengan kekayaan tinggi, wajib pajak dalam pemeriksaan kali ini memiliki skala aset dan tingkat pendapatan yang termasuk dalam kategori pendapatan menengah ke atas. Misalnya, dalam kasus typikal yang diumumkan oleh departemen pajak Zhejiang, jumlah pajak tambahan yang harus dibayar adalah 127.200 yuan. Perubahan ini menunjukkan bahwa otoritas pajak di Cina daratan telah mulai memperhatikan pendapatan luar negeri dari kelompok pendapatan menengah.
Ciri kedua adalah kolaborasi dan saling melengkapi dalam cakupan pemeriksaan departemen pajak di empat daerah. Di satu sisi, arus modal swasta lintas batas di Zhejiang, transaksi keuangan lepas pantai di Shanghai, ekspor industri manufaktur tradisional di Shandong, dan industri manufaktur baru di Hubei, secara substansial mencakup skenario utama pendapatan luar negeri kelas menengah. Di sisi lain, beberapa daerah secara bersamaan mengeluarkan pengumuman pemeriksaan, yang mungkin berarti adanya instruksi seragam di tingkat yang lebih tinggi, dan juga berarti bahwa sebelumnya individu yang "secara sukarela melaporkan" pendapatan luar negeri akan secara bertahap berubah menjadi pemeriksaan substansial yang ketat oleh otoritas pajak terhadap pendapatan luar negeri.
Bagaimana cara Tiongkok daratan mengenakan pajak atas penghasilan luar negeri warga negaranya?
Pada awal tahun 2020, Kementerian Keuangan dan Administrasi Negara Perpajakan (MOF) dan Administrasi Negara Perpajakan (Pengumuman MOF-SAT [2020] No. 3, selanjutnya disebut sebagai "Pengumuman No. 3") dikeluarkan untuk lebih mengklarifikasi perlakuan pajak dan administrasi penagihan pendapatan luar negeri penduduk Tiongkok. Berdasarkan prinsip perpajakan global, yang didasarkan pada menjaga kedaulatan pajak nasional dan mencapai keadilan sosial, persyaratan perpajakan atas pendapatan penduduk luar negeri di daratan Tiongkok kira-kira sebagai berikut:
Dalam hal wajib pajak, menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi Republik Rakyat Tiongkok, seseorang yang memenuhi salah satu kondisi berikut diakui sebagai "wajib pajak Tiongkok": 1. Domisili domestik: mengacu pada individu yang telah membentuk tempat tinggal biasa di Tiongkok karena pendaftaran rumah tangga, kepentingan keluarga dan ekonomi, bahkan jika ia telah bekerja atau tinggal di luar negeri untuk waktu yang lama, selama ia tidak meninggalkan pendaftaran rumah tangga atau ikatan keluarganya, ia masih dapat diakui sebagai penduduk. 2. Tinggal di Tiongkok selama 183 hari: Individu yang telah tinggal di Tiongkok selama total 183 hari dalam satu tahun pajak (1 Januari hingga 31 Desember) dianggap sebagai penduduk meskipun mereka tidak memiliki domisili.
Dalam hal jangkauan penghasilan yang dikenakan pajak, individu yang berdomisili harus melaporkan dan membayar pajak penghasilan pribadi atas semua penghasilan yang diperoleh dari dalam dan luar China sesuai dengan undang-undang pajak penghasilan pribadi China. Namun, jika individu tanpa tempat tinggal tinggal di China selama lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak, tetapi dalam enam tahun sebelumnya, jumlah hari tinggal di China tidak mencapai 183 hari atau jika mereka keluar dari negara itu selama lebih dari 30 hari, maka penghasilan yang berasal dari luar China dan dibayarkan oleh entitas atau individu asing dalam tahun pajak tersebut, dibebaskan dari kewajiban membayar pajak penghasilan pribadi.
3.Potensi pajak bagi praktisi Web3
Pengumuman No. 3 mengklarifikasi jenis penghasilan luar negeri kena pajak, yang dapat dibagi menjadi pendapatan komprehensif (pendapatan dari upah dan gaji, remunerasi untuk jasa tenaga kerja, remunerasi penulis, royalti), pendapatan usaha dan pendapatan lainnya (pendapatan dari bunga, dividen, dividen, pengalihan properti, sewa properti dan pendapatan insidental) yang berasal dari sumber di luar Tiongkok. Namun, pendapatan rahasia lainnya dari individu penduduk yang berasal dari sumber di luar Tiongkok tidak boleh digabungkan dengan pendapatan domestik, dan pajak yang harus dibayar harus dihitung secara terpisah.
Pengolahan pajak aset kripto di daratan Tiongkok saat ini masih memiliki banyak poin kontroversial, berikut ini hanya akan dijelaskan dengan beberapa skenario umum.
Untuk kegiatan penambangan komersial yang terus beroperasi di luar negeri, otoritas pajak mungkin akan menganggapnya sebagai pendapatan usaha, yang memungkinkan pengurangan biaya yang diperlukan seperti peralatan dan listrik, yang sejalan dengan karakteristik intensif modal dan investasi berkelanjutan. Namun, jika penambang melakukan penambangan sebagai individu, penentuan pajak menjadi sulit: jika diperlakukan sebagai pendapatan acak, meskipun sesuai dengan karakteristik acak dari pendapatan, pajak yang terlalu tinggi akan dikenakan karena tidak dapat mengurangi biaya; jika merujuk pada pendapatan dari transfer properti, sulit untuk secara wajar menetapkan bagian yang meningkat karena kurangnya patokan penilaian stabil untuk aset kripto, yang dapat memicu sengketa perpajakan.
Situasi umum lainnya, yaitu, ketika penduduk Tiongkok daratan memperoleh keuntungan melalui transaksi aset kripto, penentuan substansi komersial menjadi kuncinya. Jika ada lokasi tetap, tim kerja dan transaksi berkelanjutan, itu dapat diakui sebagai pendapatan bisnis, dan pedagang frekuensi tinggi menghadapi risiko ditingkatkan menjadi pendapatan bisnis, sementara investor biasa biasanya hanya membayar pajak pada bagian pertambahan nilai, tetapi mereka perlu memberikan sertifikat biaya lengkap untuk membuktikan nilai asli properti, untuk menghindari pajak berganda dan margin keuntungan yang disetujui yang berlebihan.
Apa yang dapat diperhatikan oleh pelaku industri Web3 di daratan China?
Menanggapi deklarasi yang terlambat atau penyembunyian pendapatan asing yang disengaja, otoritas pajak Tiongkok daratan telah menetapkan sistem tanggung jawab hukum berlapis. Menurut Pasal 32 dan 63 Undang-Undang tentang Administrasi Pemungutan Pajak, wajib pajak yang gagal mengajukan tepat waktu atau membuat pernyataan palsu akan mengakibatkan hukuman progresif pemungutan pajak, akumulasi biaya keterlambatan, sanksi administrasi dan bahkan hukuman pidana: sejak hari setelah berakhirnya periode deklarasi undang-undang, denda keterlambatan pembayaran sebesar 5/10.000 dari pajak yang jatuh tempo akan dibebankan setiap hari, mengakibatkan tekanan keuangan yang sangat besar; Untuk penggelapan pajak yang terverifikasi, selain untuk memulihkan jumlah pajak penuh, akan dikenakan denda berjenjang sebesar 50% hingga 5 kali lipat dari pajak terutang sesuai dengan faktor-faktor seperti tingkat kebencian subjektif dan kompleksitas sarana penyembunyian; Jika jumlah yang terlibat mencapai standar pengajuan perkara pidana, maka akan dialihkan ke otoritas peradilan untuk pertanggungjawaban pidana.
Dalam konteks transparansi pajak global dan peningkatan teknologi regulasi, masalah pajak pendapatan lintas batas dari aset kripto patut mendapat perhatian lebih. Saat ini, otoritas pajak Tiongkok telah mencapai pengawasan mendalam terhadap data inti seperti saldo rekening luar negeri dan pendapatan investasi melalui pertukaran informasi CRS dan cara lainnya. Praktisi Web3 dapat mempertimbangkan untuk membuat pengaturan pajak yang wajar dan mengajukan pengembalian pajak dengan jujur. Secara khusus, dilihat dari beberapa kasus yang diungkapkan kali ini, biaya biaya keterlambatan dan denda yang dibayarkan setelah kejadian jauh melebihi pajak dan biaya yang seharusnya dibayarkan. Secara khusus, praktisi Web3 di Tiongkok daratan dapat mulai mencegah risiko dari dua aspek: pertama, mereka dapat memilah pendapatan luar negeri masa lalu mereka sendiri atau dengan bantuan profesional, menentukan apakah mereka telah menghasilkan penghasilan kena pajak, dan mengambil tindakan perbaikan; Kedua, mereka dapat terus menyesuaikan dan memperbarui pengaturan pajak mereka sendiri, dan mengurangi beban pajak mereka sendiri sebanyak mungkin sambil mematuhi peraturan perundang-undangan yang relevan.
Konten ini hanya untuk referensi, bukan ajakan atau tawaran. Tidak ada nasihat investasi, pajak, atau hukum yang diberikan. Lihat Penafian untuk pengungkapan risiko lebih lanjut.
Tiga wilayah di Tiongkok melakukan verifikasi simultan terhadap pendapatan luar negeri, bagaimana cara pekerja Web3 menghadapinya?
Penulis: FinTax
Ringkasan Berita
Dari 25 hingga 26 Maret 2025, otoritas pajak Hubei, Shandong, Shanghai, dan Zhejiang di Tiongkok mengeluarkan pengumuman simultan dalam waktu 48 jam untuk melakukan verifikasi terpusat pada deklarasi pendapatan luar negeri penduduk di Tiongkok. Pada bulan September 2014, Tiongkok secara resmi berkomitmen untuk penerapan standar Pertukaran Informasi Rekening Keuangan Otomatis (AEOI) di bawah kerangka kerja CRS, dan menyelesaikan pertukaran informasi pertama dengan negara-negara (wilayah) peserta CRS lainnya pada bulan September 2018, yang mencakup data inti seperti saldo rekening dan pendapatan investasi negara-negara besar seperti Inggris, Prancis, Jerman, Swiss, dan Singapura, serta surga pajak tradisional seperti Kepulauan Cayman, Kepulauan Virgin Britania Raya (BVI), dan Bermuda. Kali ini, otoritas pajak dari empat tempat di Tiongkok mengidentifikasi sejumlah kasus khas, dengan jumlah pemulihan berkisar antara 127.200 yuan hingga 1.263.800 yuan, dan mengadopsi metode kerja lima langkah "mendorong dan mengingatkan, mendesak perbaikan, wawancara dan peringatan, pengajuan dan inspeksi, dan paparan publik" untuk mempromosikan perbaikan.
FinTax Ringkasan
Pemeriksaan pajak kali ini menunjukkan dua ciri khas yang jelas. Ciri pertama adalah perluasan objek pemeriksaan untuk pendapatan luar negeri, yang ditujukan kepada kelompok menengah. Berbeda dengan pengawasan sebelumnya yang berfokus pada pendapatan luar negeri dari individu dengan kekayaan tinggi, wajib pajak dalam pemeriksaan kali ini memiliki skala aset dan tingkat pendapatan yang termasuk dalam kategori pendapatan menengah ke atas. Misalnya, dalam kasus typikal yang diumumkan oleh departemen pajak Zhejiang, jumlah pajak tambahan yang harus dibayar adalah 127.200 yuan. Perubahan ini menunjukkan bahwa otoritas pajak di Cina daratan telah mulai memperhatikan pendapatan luar negeri dari kelompok pendapatan menengah.
Ciri kedua adalah kolaborasi dan saling melengkapi dalam cakupan pemeriksaan departemen pajak di empat daerah. Di satu sisi, arus modal swasta lintas batas di Zhejiang, transaksi keuangan lepas pantai di Shanghai, ekspor industri manufaktur tradisional di Shandong, dan industri manufaktur baru di Hubei, secara substansial mencakup skenario utama pendapatan luar negeri kelas menengah. Di sisi lain, beberapa daerah secara bersamaan mengeluarkan pengumuman pemeriksaan, yang mungkin berarti adanya instruksi seragam di tingkat yang lebih tinggi, dan juga berarti bahwa sebelumnya individu yang "secara sukarela melaporkan" pendapatan luar negeri akan secara bertahap berubah menjadi pemeriksaan substansial yang ketat oleh otoritas pajak terhadap pendapatan luar negeri.
Pada awal tahun 2020, Kementerian Keuangan dan Administrasi Negara Perpajakan (MOF) dan Administrasi Negara Perpajakan (Pengumuman MOF-SAT [2020] No. 3, selanjutnya disebut sebagai "Pengumuman No. 3") dikeluarkan untuk lebih mengklarifikasi perlakuan pajak dan administrasi penagihan pendapatan luar negeri penduduk Tiongkok. Berdasarkan prinsip perpajakan global, yang didasarkan pada menjaga kedaulatan pajak nasional dan mencapai keadilan sosial, persyaratan perpajakan atas pendapatan penduduk luar negeri di daratan Tiongkok kira-kira sebagai berikut:
Dalam hal wajib pajak, menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi Republik Rakyat Tiongkok, seseorang yang memenuhi salah satu kondisi berikut diakui sebagai "wajib pajak Tiongkok": 1. Domisili domestik: mengacu pada individu yang telah membentuk tempat tinggal biasa di Tiongkok karena pendaftaran rumah tangga, kepentingan keluarga dan ekonomi, bahkan jika ia telah bekerja atau tinggal di luar negeri untuk waktu yang lama, selama ia tidak meninggalkan pendaftaran rumah tangga atau ikatan keluarganya, ia masih dapat diakui sebagai penduduk. 2. Tinggal di Tiongkok selama 183 hari: Individu yang telah tinggal di Tiongkok selama total 183 hari dalam satu tahun pajak (1 Januari hingga 31 Desember) dianggap sebagai penduduk meskipun mereka tidak memiliki domisili.
Dalam hal jangkauan penghasilan yang dikenakan pajak, individu yang berdomisili harus melaporkan dan membayar pajak penghasilan pribadi atas semua penghasilan yang diperoleh dari dalam dan luar China sesuai dengan undang-undang pajak penghasilan pribadi China. Namun, jika individu tanpa tempat tinggal tinggal di China selama lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak, tetapi dalam enam tahun sebelumnya, jumlah hari tinggal di China tidak mencapai 183 hari atau jika mereka keluar dari negara itu selama lebih dari 30 hari, maka penghasilan yang berasal dari luar China dan dibayarkan oleh entitas atau individu asing dalam tahun pajak tersebut, dibebaskan dari kewajiban membayar pajak penghasilan pribadi.
3.Potensi pajak bagi praktisi Web3
Pengumuman No. 3 mengklarifikasi jenis penghasilan luar negeri kena pajak, yang dapat dibagi menjadi pendapatan komprehensif (pendapatan dari upah dan gaji, remunerasi untuk jasa tenaga kerja, remunerasi penulis, royalti), pendapatan usaha dan pendapatan lainnya (pendapatan dari bunga, dividen, dividen, pengalihan properti, sewa properti dan pendapatan insidental) yang berasal dari sumber di luar Tiongkok. Namun, pendapatan rahasia lainnya dari individu penduduk yang berasal dari sumber di luar Tiongkok tidak boleh digabungkan dengan pendapatan domestik, dan pajak yang harus dibayar harus dihitung secara terpisah.
Pengolahan pajak aset kripto di daratan Tiongkok saat ini masih memiliki banyak poin kontroversial, berikut ini hanya akan dijelaskan dengan beberapa skenario umum.
Untuk kegiatan penambangan komersial yang terus beroperasi di luar negeri, otoritas pajak mungkin akan menganggapnya sebagai pendapatan usaha, yang memungkinkan pengurangan biaya yang diperlukan seperti peralatan dan listrik, yang sejalan dengan karakteristik intensif modal dan investasi berkelanjutan. Namun, jika penambang melakukan penambangan sebagai individu, penentuan pajak menjadi sulit: jika diperlakukan sebagai pendapatan acak, meskipun sesuai dengan karakteristik acak dari pendapatan, pajak yang terlalu tinggi akan dikenakan karena tidak dapat mengurangi biaya; jika merujuk pada pendapatan dari transfer properti, sulit untuk secara wajar menetapkan bagian yang meningkat karena kurangnya patokan penilaian stabil untuk aset kripto, yang dapat memicu sengketa perpajakan.
Situasi umum lainnya, yaitu, ketika penduduk Tiongkok daratan memperoleh keuntungan melalui transaksi aset kripto, penentuan substansi komersial menjadi kuncinya. Jika ada lokasi tetap, tim kerja dan transaksi berkelanjutan, itu dapat diakui sebagai pendapatan bisnis, dan pedagang frekuensi tinggi menghadapi risiko ditingkatkan menjadi pendapatan bisnis, sementara investor biasa biasanya hanya membayar pajak pada bagian pertambahan nilai, tetapi mereka perlu memberikan sertifikat biaya lengkap untuk membuktikan nilai asli properti, untuk menghindari pajak berganda dan margin keuntungan yang disetujui yang berlebihan.
Menanggapi deklarasi yang terlambat atau penyembunyian pendapatan asing yang disengaja, otoritas pajak Tiongkok daratan telah menetapkan sistem tanggung jawab hukum berlapis. Menurut Pasal 32 dan 63 Undang-Undang tentang Administrasi Pemungutan Pajak, wajib pajak yang gagal mengajukan tepat waktu atau membuat pernyataan palsu akan mengakibatkan hukuman progresif pemungutan pajak, akumulasi biaya keterlambatan, sanksi administrasi dan bahkan hukuman pidana: sejak hari setelah berakhirnya periode deklarasi undang-undang, denda keterlambatan pembayaran sebesar 5/10.000 dari pajak yang jatuh tempo akan dibebankan setiap hari, mengakibatkan tekanan keuangan yang sangat besar; Untuk penggelapan pajak yang terverifikasi, selain untuk memulihkan jumlah pajak penuh, akan dikenakan denda berjenjang sebesar 50% hingga 5 kali lipat dari pajak terutang sesuai dengan faktor-faktor seperti tingkat kebencian subjektif dan kompleksitas sarana penyembunyian; Jika jumlah yang terlibat mencapai standar pengajuan perkara pidana, maka akan dialihkan ke otoritas peradilan untuk pertanggungjawaban pidana.
Dalam konteks transparansi pajak global dan peningkatan teknologi regulasi, masalah pajak pendapatan lintas batas dari aset kripto patut mendapat perhatian lebih. Saat ini, otoritas pajak Tiongkok telah mencapai pengawasan mendalam terhadap data inti seperti saldo rekening luar negeri dan pendapatan investasi melalui pertukaran informasi CRS dan cara lainnya. Praktisi Web3 dapat mempertimbangkan untuk membuat pengaturan pajak yang wajar dan mengajukan pengembalian pajak dengan jujur. Secara khusus, dilihat dari beberapa kasus yang diungkapkan kali ini, biaya biaya keterlambatan dan denda yang dibayarkan setelah kejadian jauh melebihi pajak dan biaya yang seharusnya dibayarkan. Secara khusus, praktisi Web3 di Tiongkok daratan dapat mulai mencegah risiko dari dua aspek: pertama, mereka dapat memilah pendapatan luar negeri masa lalu mereka sendiri atau dengan bantuan profesional, menentukan apakah mereka telah menghasilkan penghasilan kena pajak, dan mengambil tindakan perbaikan; Kedua, mereka dapat terus menyesuaikan dan memperbarui pengaturan pajak mereka sendiri, dan mengurangi beban pajak mereka sendiri sebanyak mungkin sambil mematuhi peraturan perundang-undangan yang relevan.